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요약
AI浪潮下台灣潛藏三大隱憂。立法院法制局表示，我國稅收高度依賴所得稅體系，近年受僱人員報酬占GDP比重日益下降，營業盈餘占比卻呈現上升趨勢，一旦AI大規模替代勞動，恐出現「薪資稅收流失」與「資本利得集中」等風險。
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AI浪潮下台灣潛藏三大隱憂。立法院法制局表示，我國稅收高度依賴所得稅體系，近年受僱人員報酬占GDP比重日益下降，營業盈餘占比卻呈現上升趨勢，一旦AI大規模替代勞動，恐出現「薪資稅收流失」與「資本利得集中」等風險。
法制局在最新研究報告「AI替代勞動對我國所得稅結構及所得分配影響之初探」指出，AI對就業市場的衝擊具有行業與技能層級的差異性，即重複性、高標準化工作最易被取代，高技能數位職位則可能增長。
另外，我國租稅體系中，所得稅不僅為主要財源來源亦承擔所得重分配的功能，當AI技術大規模替代勞動力時，若稅制未能同步調整，政府可能面臨「薪資所得稅基萎縮」與「資本利得過度集中於少數人」困境，影響政府使用租稅政策進行重分配的能力。
廣告廣告為此，法制局借鏡美、歐、星、韓等國制度，提出六大建議。
一，完善既有稅制以擴大稅基並平衡勞資負擔，包括檢討租稅支出與既有稅負搭配等，並審慎擴大資本收益課稅範圍。
二，審慎評估研議自動化補償機制，面對AI衝擊勞動與稅基，各國開始討論新型課稅模式，其中包括徵收「機器人稅」，要求企業為每取代一個人類職位的機器或演算法繳納一定稅金。
三，超額利潤稅與國際最低稅負制之銜接。AI時代可能出現大型科技企業獨占超額利潤的情況，應檢討是否設計「超額利潤稅」，且應置於國際租稅協調架構中整體思考，可依據OECD的「全球最低稅負制」，防止企業透過利潤移轉侵蝕稅基。
四，強化職能培訓與社會安全網，包括從AI替代轉向人機協作模式、強化中小企業AI導入並因應產業缺工問題，同時強化社會安全網與失業保障。
五，建立跨部會框架與滾動調整。AI技能的薪資溢價與職缺增長會適當鼓勵主動轉型者，應建立相關監測機制，作為財政與租稅政策調整制度的基礎。
六，稅制變革的憲法界線與民主法治要求。AI引發的課稅議題涉及國家課稅權行使的憲法界限。國家在課徵租稅或給予人民租稅優惠時，其構成要件等應由立法機關以法律明確規定。
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